ABD Dışından Girişimciler İçin Vergi Formları

Kapsam ve Yöntem

Bu madde, ABD kaynaklarından veya ABD kaynakları aracılığıyla ödeme alan yabancı girişimcilerin en sık karşılaştığı ABD vergi formlarını açıklamaktadır. W-8 serisini (yabancı statüsünün belirlenmesi), Form W-9'u (ABD'li kişi ve tüzel kişiler için), 1099 serisini (bilgi raporlaması) ve 26 U.S.C. § 1441 kapsamındaki stopaj çerçevesini kapsar. İlgili olduğu yerlerde ABD-Türkiye gelir vergisi anlaşmasını da ele almaktadır.

Bu madde, FATCA raporlama gerekliliklerini ayrıntılı olarak, eyalet düzeyindeki vergi yükümlülüklerini veya vergi beyannamesi hazırlamayı kapsamamaktadır. ABD vergi yükümlülükleri ile girişimcinin kendi ülkesindeki vergi sistemi arasındaki etkileşim, bireyin koşullarına özgü profesyonel analiz gerektirmektedir.

Temel Çıkarımlar

• W-8 serisi (bireyler için W-8BEN, tüzel kişiler için W-8BEN-E), alacaklının 26 U.S.C. § 7701(a)(30) kapsamında tanımlanan "ABD'li kişi" olmadığını belgeler. W-9 ise ABD'li kişi statüsünü belgeler.
• ABD LLC'si vergi formu amaçları bakımından yerli kuruluş olarak muamele görür. Sahibi, uyruğu veya ikametgahı ne olursa olsun W-8 değil W-9 (LLC'nin EIN'i ile) sağlar.
• ABD'de ödeme yapanlar, uygulanabilir bir vergi anlaşması kapsamında indirimli oran geçerli olmadıkça, 26 U.S.C. § 1441 uyarınca yabancı kişilere yapılan ödemelerin %30'unu stopaj olarak kesmekle yükümlüdür. W-8BEN, anlaşma avantajları için uygunluğu belirler.
• 1099-NEC, bir vergi yılı içinde ödenen 600 dolar ve üzeri bağımsız yüklenici ödemelerini raporlar. Ödeme yapan tarafından sunulan bir bilgi beyanıdır, vergi faturası değildir — ancak üzerinde raporlanan gelir alıcının vergi beyannamelerine dahil edilmelidir.

W-8 Serisi: Yabancı Statüsünün Belirlenmesi

W-8BEN

W-8BEN Formu ("ABD Vergi Stopajı ve Raporlaması İçin Gerçek Hak Sahibinin Yabancı Statüsü Belgesi"), ABD dışından bir birey tarafından ABD'deki ödeme yapan tarafa sağlanır. İki işleve hizmet eder: alacaklının ABD'li kişi olmadığını belgeler (ve dolayısıyla standart ABD gelir vergisi raporlamasına tabi olmadığını) ve alacaklının uygulanabilir bir gelir vergisi anlaşması kapsamında indirimli stopaj oranları talep etmesine izin verir.

Form, alacaklının vatandaşlık ülkesini, daimi adresini ve — anlaşma avantajları talep ediliyorsa — talep edilen belirli anlaşma maddesini ve oranını gerektirir. W-8BEN, imza tarihinden itibaren üç yıl geçerlidir ve ardından yenilenmesi gerekir.

W-8BEN-E

W-8BEN-E Formu, W-8BEN ile aynı işleve hizmet eder ancak yabancı tüzel kişiler (şirketler, ortaklıklar ve diğer bireysel olmayan kuruluşlar) tarafından kullanılır. Bireysel versiyondan önemli ölçüde daha karmaşıktır ve kuruluşun sınıflandırması, FATCA statüsü ve gerçek faydalanıcı yapısı hakkında ayrıntılı bilgi gerektirir.

W-9: ABD'li Kişi Statüsünün Belgelenmesi

W-9 Formu ("Vergi Mükellefi Kimlik Numarası Talebi ve Beyanı"), ABD'li kişiler — ABD vatandaşları, mukim kişiler ve ABD'de kurulan LLC'ler gibi yerli kuruluşlar dahil — tarafından talep eden ödeme yapan tarafa sağlanır. Form, alacaklının vergi kimlik numarasını (SSN, ITIN veya EIN) sağlar ve ABD'li kişi statüsünü belgeler.

ABD LLC'si kurmuş bir yabancı girişimci, W-8 değil LLC adına W-9 sağlar. LLC, sahibinin uyruğuna bakılmaksızın yerli bir kuruluştur. Bu yaygın bir karışıklık noktasıdır: belirleyici faktör, sahibinin ikametgahı veya vatandaşlığı değil kuruluşun tescil yargı alanıdır.

1099 Serisi: Bilgi Raporlaması

1099 serisi, ödeme yapanlar tarafından IRS'ye çeşitli ödeme türlerini bildirmek için sunulan bilgi beyanlarından oluşur. Girişimciler için en ilgili form, bir vergi yılı içinde bağımsız yüklenicilere ve diğer çalışan olmayan kişilere yapılan 600 dolar ve üzeri ödemeleri raporlayan 1099-NEC'dir (Bağımsız Yüklenici Ödemeleri) (26 U.S.C. § 6041).

1099-MISC (Çeşitli Bilgiler) kiralar, telif ücretleri ve ikramiyeler dahil diğer ödeme türlerini kapsar. Bir 1099 almak kendi başına vergi yükümlülüğü yaratmaz — bu bir bilgi belgesidir. Ancak üzerinde raporlanan gelir, alıcının geçerli yargı alanlarındaki vergi beyannamelerinde hesaba katılmalıdır.

Yabancı Kişilere Yapılan Ödemelerde Stopaj

26 U.S.C. § 1441 uyarınca, ABD kaynaklı gelir ödemesi yapan ABD'deki ödeme yapanlar, genellikle brüt ödemenin %30'unu stopaj olarak kesmek ve IRS'ye göndermekle yükümlüdür. Bu, sabit, belirlenebilir, yıllık veya periyodik (FDAP) gelir için geçerlidir — ki bu, sınır ötesi iş ilişkilerinde yaygın olan hizmet ücretleri, telif ücretleri ve diğer ücret türlerini içerir.

ABD ile diğer ülkeler arasındaki vergi anlaşmaları, belirli gelir türleri için bu stopajı azaltabilir veya ortadan kaldırabilir. ABD-Türkiye Gelir Vergisi Anlaşması (TIAS 10205, 1996'dan bu yana yürürlükte) temettüler, faiz ve telif ücretleri dahil belirli gelir kategorileri için indirimli oranlar sağlamaktadır. Anlaşma avantajları, ilgili W-8 formunda anlaşma maddesi ve oranı belirtilerek talep edilir.

Anlaşma avantajlarının belirli ödemelere uygulanması, gelirin niteliğine, alacaklının ikametgahına ve belirli anlaşma hükümlerine bağlıdır — bunların tümü belirli bir işlem için profesyonel değerlendirme gerektirir.

Yaygın Başarısızlık Modları

Yanlış form sağlama. W-8BEN yerine W-9 sağlayan ABD dışından bir birey vergi statüsünü yanlış beyan etmiş olur, bu da stopaj hataları, raporlama komplikasyonları ve potansiyel cezalar yaratabilir. Tersine, W-9 yerine W-8 sağlayan bir ABD LLC sahibi ödeme işlemlerini geciktirir ve ödeme yapan taraftan ek uyum sorgulamalarını tetikleyebilir.

Geçerli anlaşma avantajlarını talep etmeme. W-8BEN'i anlaşma talep bölümünü (Bölüm II) doldurmadan sunan bir Türk vatandaşı, aksi takdirde ABD-Türkiye anlaşması kapsamında indirimli orana hak kazanacak ödemeler üzerinde tam %30 stopaj oranına tabi olabilir. Fazla stopaj bazen bir ABD vergi beyannamesi başvurusuyla geri alınabilir, ancak bu ek idari yük yaratır.

Süresi dolmuş W-8 formlarını yenilememe. W-8BEN formları imzalanmadan sonra üç yıl içinde sona erer. Bir form süresi dolduğunda, ABD'deki ödeme yapan taraf yeni bir form alınana kadar yasal oranda yedek stopaj uygulamakla yükümlüdür. ABD iş ortakları ile güncel formların sürdürülmesi ödeme kesintilerini ve gereksiz stopajı önler.