ABD'de LLC Kuruluşu

Kapsam ve Yöntem

Bu madde, ABD eyalet hukuku kapsamında sınırlı sorumlu şirketin (LLC) hukuki yapısını, genel kuruluş sürecini ve federal vergi sınıflandırma çerçevesini açıklamaktadır. ABD dışından girişimcilerle ilgili hususlara — eyalet seçimi, EIN başvuru prosedürleri ve sınır ötesi vergi etkileri dahil — özel dikkat gösterilmektedir.

Bu madde, S-Corp seçim gerekliliklerini ayrıntılı olarak, çalışanları olan LLC'ler için iş hukuku yükümlülüklerini veya vize ve göçmenlik yollarını kapsamamaktadır. LLC kuruluşu ile göçmenlik statüsü arasındaki ilişki ayrı bir maddede ele alınmaktadır.

Temel Çıkarımlar

• LLC, sahiplerine (üyelere) sınırlı sorumluluk koruması sağlarken yönetim yapısı ve vergi muamelesi konusunda esneklik sunan eyalet düzeyinde bir tüzel kişiliktir.
• LLC'ler federal hukuk kapsamında değil eyalet hukuku kapsamında kurulur. Her eyaletin kendi LLC mevzuatı vardır ve düzenleyici çerçeve — özellikle işletme sözleşmesi gereklilikleri, yıllık raporlama ve franchise vergileri bakımından — farklılık gösterir.
• Federal vergi amaçları bakımından, LLC "check-the-box" düzenlemeleri (26 C.F.R. § 301.7701-3) kapsamında sınıflandırılır. Tek üyeli LLC varsayılan olarak vergisel açıdan yok sayılan yapı statüsündedir; çok üyeli LLC varsayılan olarak ortaklıktır. Her ikisi de şirket statüsünü seçebilir.
• LLC kuruluşu herhangi bir göçmenlik avantajı veya vize hakkı sağlamaz. Bunlar tamamen ayrı hukuk alanlarıdır.
• ABD'de ikamet etmeyenler herhangi bir ABD eyaletinde LLC kurabilir. Delaware ve Wyoming, gizlilik korumaları, düşük harçları ve gelişmiş LLC mevzuatları nedeniyle yaygın olarak tercih edilmektedir.

LLC'nin Hukuki Yapısı

Sınırlı sorumlu şirket, bir anonim şirketin sınırlı sorumluluk korumasını bir ortaklığın operasyonel esnekliği ve geçişken vergilendirmesiyle birleştiren hibrit bir ticari kuruluştur. LLC formu ilk olarak 1977'de Wyoming tarafından kabul edilmiş ve o zamandan bu yana 50 eyaletin tamamı ve Columbia Bölgesi'nde yasalaştırılmıştır.

LLC'nin belirleyici özelliği, üyelerinin — dolandırıcılık, kişisel garantiler veya "tüzel kişilik perdesinin kaldırılması" durumları haricinde — şirketin borç ve yükümlülüklerinden kişisel olarak sorumlu olmamasıdır. Bu sorumluluk kalkanı eyalet düzeyinde işler — her eyaletin LLC yasası kalkanın kaybedilebileceği koşulları belirler.

Tekdüzen Hukuk Komisyonu tarafından yayımlanan Revize Tekdüzen Sınırlı Sorumlu Şirket Yasası (RULLCA), 25'ten fazla yargı alanında kabul edilen bir model yasal çerçeve sunmaktadır. Ancak Delaware ve Wyoming gibi yoğun şirket kuruluşu yapılan eyaletler kendi ayırt edici LLC mevzuatlarını sürdürmektedir.

Eyalet Seçimi

LLC'ler eyalet hukukunun ürünü olduğundan, kuruluş eyaleti seçimi düzenleyici yasal çerçeveyi, yıllık uyum yükümlülüklerini ve ilgili maliyetleri belirler. Herhangi bir ABD eyaletinde fiziksel faaliyet yürütmeyen ABD dışı mukim kişiler için bu seçim nispeten kısıtlanmamıştır.

Delaware

Delaware LLC Yasası (6 Del. C. § 18-101 ve devamı), ABD'de en kapsamlı şekilde dava edilmiş ve yargısal olarak yorumlanmış LLC mevzuatıdır. Uzman bir hakkaniyet mahkemesi olan Delaware Court of Chancery, LLC yönetim uyuşmazlıkları konusunda gelişmiş bir içtihat birikimi sunmaktadır. Delaware yaygın olarak risk sermayesi destekli girişimler ve karmaşık çok üyeli düzenlemeler öngören kuruluşlar tarafından tercih edilir. Eyalet yıllık 300 dolar franchise vergisi almakta ancak eyalet dışı geliri vergilendirmemektedir.

Wyoming

Wyoming (Wyo. Stat. § 17-29-101 ve devamı), LLC mevzuatını kabul eden ilk eyalet olup düşük maliyetleri, güçlü gizlilik korumaları (kamuya açık dosyalamalarda üye isimlerini açıklama zorunluluğu yoktur) ve eyalet gelir vergisinin bulunmaması nedeniyle uluslararası girişimciler arasında popülerliğini sürdürmektedir. Yıllık rapor ücretleri diğer kuruluş dostu eyaletlere kıyasla düşüktür.

İkamet Edilen Eyalet

ABD'de ikamet eden girişimciler genellikle ikamet ettikleri eyalette kuruluş yapmaktan fayda görür. Yerel olarak iş yaparken başka bir eyalette kuruluş yapmak tipik olarak "yabancı tescil" gerekliliklerini tetikler — yani LLC'nin hem kuruluş eyaletinde hem de faaliyet eyaletinde tescil olması ve ücret ödemesi gerekir, bu da anlamlı bir hukuki avantaj sağlamadan uyum yükünü artırır.

Kuruluş Süreci

Ayrıntılar eyalete göre farklılık gösterse de LLC kuruluşu ticari uygulamada ortak bir sıralama izler.

İsim seçimi. Kuruluş adı, kuruluş eyaletinde kayıtlı mevcut kuruluşlardan ayırt edilebilir olmalı ve "LLC" veya "Limited Liability Company" gibi bir ibare içermelidir. Çoğu eyalet çevrimiçi isim uygunluk sorgulaması sunmaktadır.

Kayıtlı temsilci. Her LLC bir kayıtlı temsilci belirlemelidir — tebligat ve resmi yazışmaları almaya yetkili, kuruluş eyaletinde fiziki adresi olan bir kişi veya kuruluş. ABD dışında ikamet edenler için ticari kayıtlı temsilci hizmetleri bu gerekliliği karşılamaktadır.

Kuruluş Belgesi (Articles of Organization). Kuruluş belgesi — genellikle Articles of Organization veya Certificate of Formation olarak adlandırılır — eyaletin Dışişleri Bakanlığı (Secretary of State) veya eşdeğer makama sunulur. Başvuru ücretleri yaklaşık 50 dolardan (Kentucky) 500 dolara (Massachusetts) kadar değişmekte olup çoğu eyalet 100-200 dolar aralığındadır.

İşletme Sözleşmesi (Operating Agreement). İşletme Sözleşmesi, üye haklarını, kâr dağılımını, yönetim yapısını ve tasfiye prosedürlerini tanımlayan iç yönetim belgesidir. Her eyalet yazılı İşletme Sözleşmesi gerektirmese de uygulamada — özellikle çok üyeli LLC'ler için ve sorumluluk kalkanını destekleyen formalitelerin oluşturulması için — gerekli kabul edilir.

EIN başvurusu. İşveren Kimlik Numarası (EIN), IRS tarafından verilen federal bir vergi kimlik numarasıdır. ABD banka hesabı açmak, vergi beyannamesi vermek ve çalışan işe almak için gereklidir. ABD'de ikamet edenler çevrimiçi başvurabilir; SSN veya ITIN'i olmayan ABD dışı mukim kişiler IRS Form SS-4 kullanarak faks veya posta ile başvurmalıdır.

Vergi Sınıflandırması

Federal vergi amaçları bakımından LLC ayrı bir vergi sınıflandırması değildir. Bunun yerine IRS, LLC'leri uygun kuruluşların vergi muamelelerini seçmelerine izin veren "check-the-box" düzenlemeleri (26 C.F.R. §§ 301.7701-1 ila 301.7701-3) kapsamında sınıflandırır.

Tek üyeli LLC varsayılan olarak vergisel açıdan yok sayılan yapı olarak muamele görür — gelir ve giderleri sahibinin kişisel vergi beyannamesinde raporlanır. Çok üyeli LLC varsayılan olarak ortaklık olarak muamele görür. Her iki tür de C şirketi olarak vergilendirilmeyi seçebilir ve C şirketi olarak vergilendirilen bir yerli LLC, uygunluk gerekliliklerini karşılaması halinde (yerleşik olmayan yabancı hissedarları hariç tutan) S şirketi statüsünü de seçebilir.

ABD dışında ikamet edenler için vergi etkileri önemli ölçüde daha karmaşıktır. LLC aracılığıyla elde edilen ABD kaynaklı gelir stopaj gerekliliklerine tabi olabilir ve ABD vergi yükümlülükleri ile sahibin kendi ülkesindeki vergi sistemi arasındaki etkileşim — geçerli vergi anlaşmaları dahil — profesyonel analiz gerektirmektedir. Delaware LLC'nin tüm vergi yükümlülüklerini ortadan kaldırdığı yaygın inanışı yanlıştır: Delaware eyalet dışı kazançlar üzerinden eyalet gelir vergisi almaz, ancak federal yükümlülükler ve ikamet edilen ülkedeki yükümlülükler devam eder.

Risk Dağılımı ve Yaygın Başarısızlık Modları

LLC kuruluşunu göçmenlik avantajı ile karıştırma. LLC kurmak herhangi bir vize başvurusunu desteklemez veya göçmenlik statüsünü iyileştirmez. Şirket kuruluşu ve göçmenlik tamamen ayrı hukuk alanları tarafından düzenlenir. Bu yanılgı ABD dışından girişimciler arasında yaygındır ve maliyetli hatalara yol açabilir.

Delaware'ın vergi yükümlülüklerini ortadan kaldırdığını varsayma. Delaware eyalet dışı faaliyetlerden elde edilen kazançlar üzerinden eyalet gelir vergisi almasa da federal vergi yükümlülükleri (beyanname verme gereklilikleri ve ABD kaynaklı gelir üzerinden potansiyel stopaj dahil) devam eder. Ayrıca Türkiye'de ikamet eden bir LLC sahibi, potansiyel olarak uygulanabilir yabancı vergi kredileri ile birlikte dünya çapındaki gelir üzerinden Türk vergi hukukuna tabi kalmaya devam eder.

İşletme Sözleşmesi olmadan faaliyet gösterme. Yazılı bir İşletme Sözleşmesi yokluğunda, LLC kuruluş eyaletinin LLC mevzuatının varsayılan kurallarına göre yönetilir. Bu varsayılanlar, üyelerin gerçek niyetleri ile — özellikle kâr dağılımı, devir kısıtlamaları ve tasfiye tetikleyicileri bakımından — uyuşmayabilir. Mahkemeler ayrıca tüzel kişilik perdesinin kaldırılması taleplerini değerlendirirken kurumsal formalitelerin yokluğunu da dikkate almıştır.

ABD banka hesabı açmada zorluk. Birçok geleneksel ABD bankası hesap açılışı için yüz yüze kimlik doğrulaması gerektirmektedir, bu da ABD dışında ikamet edenler için pratik bir engel oluşturur. Bazı bankalar ve fintek sağlayıcılar yabancı sahipli LLC'ler için uzaktan müşteri kabul süreci sunsa da belge gereklilikleri (EIN onayı, kuruluş belgesi, işletme sözleşmesi ve bazen ABD büyükelçiliği tarafından doğrulanmış kişisel kimlik belgeleri) önemli olabilir.